Налог на имущество организаций льготы

Мы подобрали ответы на самые важные вопросы по теме: "Налог на имущество организаций льготы". Ответы взяты из авторитетных источников. Если возникли вопросы по актуализации данных на 2020 год или другие, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Налоговые льготы по налогу на имущество организаций

Имущественные налоги: ставки и льготы

Организации уплачивают налог на имущество в соответствии с правилами, установленными главой 32 НК РФ . Организации уплачивают налоговый сбор и с недвижимого и с движимого имущества.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать предельные тарифы, указанные в статье 380 НК РФ :

Ставка, % Объект налогообложения
2 База определяется исходя из кадастровой оценки 1,9 Магистральные трубопроводы линии электропередач 1,3 Железнодорожные пути общего пользования 1,1 Движимое имущество 2,2 Остальные объекты налогообложения

Региональные законодатели могут устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от категории плательщика или объекта налогообложения.

Льготы могут устанавливаться на федеральном и региональном уровнях. Федеральные преференции перечислены в статье 381 НК РФ . Региональные устанавливаются законами субъекта Федерации.

Последние изменения в налогообложении имущества организаций

Начиная с 2020 года, все движимые основные средства будут освобождены от налогообложения. Такие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Объектом обложения будет признаваться только недвижимость.

Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность.

С 2019 года изменится порядок налогообложения объектов недвижимости организаций

С 1 января 2019 года вступают в силу законодательные изменения в порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций.

Из объектов налогообложения исключается движимое имущество . Налог необходимо будет уплачивать только в отношении недвижимости, в том числе переданной во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенной в совместную деятельность или полученной по концессионному соглашению, учитываемой на балансе в качестве объектов основных средств ( п. 1 ст. 374 НК РФ ).

С 1,9 до 2,2% увеличиваются (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ) предельные налоговые ставки, определяемые законами субъектов РФ в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов .

К 70 субъектам РФ , в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, добавятся ещё четыре: Чувашская Республика – Чувашия, Иркутская, Курская, Смоленская области. Соответствующие перечни объектов недвижимости публикуются до 1 января 2019 года на сайте уполномоченных органов исполнительной власти регионов или на официальном сайте субъекта РФ.

Также в этих регионах меняется порядок применения кадастровой стоимости в качестве налоговой базы :

  • корректировка кадастровой стоимости из-за изменения качественных и (или) количественных характеристик объекта налогообложения (уточнения его площади, назначения и т.п.) будет учитываться при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости;
  • если кадастровая стоимость изменяется на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии при управлении Росреестра или суда, то сведения о ее вновь установленном значении, внесенные в ЕГРН, будут учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения оспоренной кадастровой стоимости.
  • К перечню организаций, освобождаемых от уплаты налога, дополнительно будут отнесены фонды, управляющие компании и их дочерние общества, признанные таковыми в соответствии с законодательством об инновационных научно-технологических центрах. Организации, получившие статус участника проекта, освобождаются от уплаты налога в отношении имущества, учитываемого на балансе и расположенного на территории инновационного научно-технологического центра, в течение десяти лет начиная с месяца, следующего за месяцем его постановки на учет (п. 28 ст. 381 НК РФ).

    Начиная с отчетности за первый квартал 2019 года организациям необходимо будет представлять в инспекцию налоговые расчеты по новым формам . Они позволяют исчислить налог, если кадастровая стоимость объекта была изменена в течение налогового периода из-за корректировки его качественных и (или) количественных характеристик. Налоговая декларация и расчет авансовых платежей дополнены полем «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации». Оно заполняется для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, если у них отсутствуют кадастровый и условный номера, но есть адрес, присвоенный с указанием муниципального деления.

    Для централизации представления налоговых расчетов можно воспользоваться разъяснениями ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/ [email protected] «О рекомендациях по вопросам представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций, начиная с налогового периода 2019 года».

    Изменения также могут произойти на региональном уровне, так как органы государственной власти субъектов РФ имеют полномочия устанавливать ставки и льготы по налогу, особенности уплаты авансовых платежей, а также утверждать результаты государственной кадастровой оценки объектов недвижимости. Подробную информацию можно получить с помощью « Справочной информации о ставках и льготах по имущественным налогам ».

    Льготы по налогу на имущество юридических лиц в 2020 году

    Налог на имущество организаций (далее – налог на имущество) является региональным (п. 1 ст. 14 НК РФ). Данный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации, а с момента их вступления в силу обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 372 НК РФ).

    Читайте так же:  Пенсия мвд законодательство

    Вводя налог на имущество, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 30 “Налог на имущество организаций” НК РФ, порядок и сроки уплаты налога (п. 2 ст. 372 НК РФ).

    Как рассчитывается налоговая база

    При расчёте по среднегодовой стоимости

    Для большинства объектов налоговая база — их среднегодовая стоимость. Расчёты делает сама организация. Для этого необходимо суммировать НК РФ Статья 376. Порядок определения налоговой базы остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца с этим же показателем для 31 декабря, а затем всё разделить на 13. Формула будет выглядеть так (ОС — остаточная стоимость, она равна первоначальной стоимости за вычетом амортизации):

    Для исчисления средней стоимости недвижимости за определённый период, например за квартал, суммируется её цена на 1 число каждого месяца из этого промежутка времени с этим же показателем за последнее число последнего месяца. Полученная сумма делится на число месяцев в отчётном периоде, к которому прибавлена единица. Для первого квартала формула будет выглядеть так:

    При расчёте по кадастровой стоимости

    Есть объекты, налог для которых в обязательном порядке считается по кадастровой, а не среднегодовой стоимости. Их список ежегодно утверждается региональными властями. В такой перечень могут Статья 378.2. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества попасть:

    • административно‑деловые и торговые центры;
    • нежилые помещения, в которых размещены офисы, магазины, объекты общественного питания и бытового обслуживания;
    • недвижимость иностранных организаций, у которых нет постоянных представительств в России;
    • жилая недвижимость, неучтённая в основных средствах.

    Соответственно, найти этот список можно на сайте органа региональной власти или обратившись непосредственно к чиновникам.

    Для исчисления налога берётся кадастровая стоимость объекта на 1 января года, за который вы собираетесь заплатить.

    Какая ставка действует по налогу на имущество организаций

    Её устанавливают региональные власти. При этом они ограничены НК РФ Статья 380. Налоговая ставка Налоговым кодексом: при расчёте налога по среднегодовой стоимости ставка не может превышать 2,2%, по кадастровой —2 %.

    В остальном субъекты вольны устанавливать свои правила: снижать ставки для всех или некоторых категорий плательщиков, а некоторых и вовсе освобождать от этого. Узнать показатели, действующие в вашем регионе, можно на сайте налоговой.

    Льготы по налогу на имущество организации для предприятий различных видов деятельности

    Преимущественное большинство льгот предоставлено на федеральном уровне.

    Получатель освобождения Особенности
    Религиозные организации По имуществу целевого назначения
    Объединения инвалидов с числом лиц ограниченных возможностей составляет не менее 80% По имуществу, применяемому для ведения уставной деятельности
    Учреждения уголовно-исполнительного назначения Для имущества, используемого в деятельности
    Научная деятельность Не облагаются объекты предприятий, признанных на государственном уровне научными центрами
    Культурная деятельность Не облагаются объекты, отнесенные к культурному наследию
    Медицинская деятельность Имущество протезно-ортопедических организаций

    Объекты ОС, отнесенные к первой и второй амортизационной группе, не подлежат обложению налогом.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Что такое налог на имущество организаций

    Налог на имущество организаций — плата за право владеть и пользоваться недвижимостью. Это региональный сбор, основные параметры для него определяют власти субъекта в рамках, заданных федеральным законом.

    Применение льгот 2010257 2012000 2012400

    С 2015 года не включаются в налоговую базу движимые имущественные объекты, произведенные и поставленные на учет с 2013 года. Под движимым имуществом подразумевают транспортная техника предприятия. Льгота не распространяется на не полностью самортизированные объекты, полученные в собственность предприятий после реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц. Данный вид льгот сопровождается указанием в декларации кода 2010257.

    Региональным законодательством отдельным организациям может предоставляться пониженная ставка или другие виды льгот (п.2 ст. 372 НК РФ). На основании регионального льготирования применяются коды, по которым декларируются налоговые послабления:

    • Код 2012000 для всех видов льгот, за исключением снижения ставки или сумы налога.
    • Код 2012400 в форме снижения ставки.
    • Код 2012500 в форме снижения налога.

    Часть налоговых льгот не имеет отдельных присвоенных кодов. Если у организации возникло право на снижение налога или освобождение без установленной кодировки, необходимо применить 2010257. Рекомендуем ознакомиться с инструкцией по заполнению декларации.

    Как налоговые льготы отразить в отчетности

    Плательщики налога на имущество обязаны в соответствии со ст. 386 НК РФ предоставлять в ИФНС по месту уплаты фискального платежа:

    • ежегодно налоговую декларацию — не позднее 30 марта следующего года;
    • ежеквартально авансовый расчет — не позднее 30 дней после окончания отчетного квартала.

    Формы отчетности утверждены Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] Факт применения налогового льготирования необходимо отразить при заполнении отчета. Для этого предназначены:

    • строки 130, 160 и 190 раздела 2 в авансовом расчете;
    • строки 160, 200 и 240 раздела 2 в годовой декларации.

    Коды налоговых льгот приведены в Приложении 6 к Порядку заполнения отчетных форм.

    Дополнительные преференции по имуществу организаций Нижнем Новгороде, Ярославле, Екатеринбурге, Челябинске, Краснодаре, Владимир

    Каждый из регионов РФ предоставляет снижение ставки налога или предоставляет освобождение в зависимости от потребностей региональных условий. В таблице указана часть привилегий.

    Пониженные ставки и освобождение от уплаты предоставляются на основании законов, действующих в регионе. Дополнительно льготируются имущественные объекты органов власти, памятников культуры и другие предприятия регионального значения.

    Читайте так же:  Инвалидность по зрению критерии

    Что является объектами, облагаемыми налогом?

    Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.

    Допускаются следующие формы владения:

    • собственность;
    • временное использование или доверительное управление;
    • применение в совместной деятельности (отражается официально).

    Все перечисленные объекты должны находиться в пользовании предприятия официально (Читайте также статью: → Льготы по налогу на имущество организации в 2020 году) .

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Когда платить налог на имущество организаций

    Сроки устанавливаются региональными властями, найти их можно в местном законе.

    Существует ли освобождение от налога на имущество для ИП и ООО на спецрежимах?

    Да, существует. Среди тех, кто освобождается от налога на имущество, — организации и ИП-спецрежимники. При этом должны быть соблюдены следующие условия:

    № п/п Условие ИП Организация
    1 В качестве режима налогообложения выбраны УСН, ЕСХН, ЕНВД либо патент (только для ИП)
    2 Имущество используется В рамках предпринимательской деятельности На праве собственности компании
    3 Особые условия Есть в наличии документы, подтверждающие использование имущества в работе (договор аренды, договор с поставщиками, платежные документы и т. д.) Стоит на балансе предприятия

    Однако заметим, что начиная с 01.01.2015 индивидуальные предприниматели и фирмы на спецрежимах должны платить налог с принадлежащего им имущества исходя из кадастровой стоимости.

    Дополнительные возможности, предоставляемые предприятиям регионами

    Региональные законы предоставляют льготы, позволяющие поддержать отдельные виды деятельности и снизить нагрузку на ключевые предприятия. В составе льгот преимущественно предоставляют преференции:

    • Предприятиям, финансируемым за счет государственных средств.
    • Учреждениям власти и управления.
    • Организациям, ведущим социально значимую деятельность – медицинскую, образовательную, спортивную.
    • Предприятиям, содержащим объекты особого значения.

    Дополнительные возможности предоставляются организациям, используемым труд инвалидов, участвующих в инвестиционных проектах.

    Льготы по налогу на имущество организаций: коды льгот

    В письме ФНС № БС-4-11/26159 перечислены коды для налоговых льгот, которые требуются для внесения авансовых платежей по имущественному налогу предприятий с января 2015 года:

    • Налоговая льгота с кодом 2010257 по имущественному налогу имеет отношение к имуществу, которое юридическое лицо приняло как ОС с 2013 года. На учет ОС берутся после осуществления реорганизации, ликвидации, передачи или купли-продажи между взаимозависимыми юридическими лицами. Обозначается во 2-м разделе, 130-я строка декларации.
    • Льготе по налогу на имущество для субъектов СЭЗ (381-я статья НК), которая вступила в силу с 1 января, присвоен код 2010258. Налогообложению не подлежит то имущество, которое было создано, куплено и народится на территории данных зон. Срок льготирования составляет 9 лет.

    За счет использования налоговых льгот становится возможным снижение нагрузки на организации и граждан. Обращение за льготой необходимо осуществлять вовремя, так как льготу предоставляют исключительно в заявительном порядке. «Задним числом» можно произвести перерасчет лишь за прошедшие 3 года, даже если право на получение скидки появилось раньше (Читайте также статью: → «Налоговая отчетность для ИП в 2020 году»).

    Налоговые ставки и льготы

    2018 год: куда пропал код налоговой льготы 2010257

    До 2018 года в декларации указывался код 2010257: льгота по налогу на имущество движимое, принятое на учет с 01.01.2013. До 01.01.2018 такие основные средства освобождались от налогообложения. Их нужно было отражать в отдельном листе раздела 2 декларации (или авансового расчета), указывая код 2010257. В последний раз этому правилу необходимо было следовать при заполнении отчета за 2017 год.

    С 01.01.2018 освобождение от налогообложения для таких движимых основных средств применяется, только если такое решение примет субъект РФ. В этом случае в разделе 2 отчета указывайте 2012000 код налоговой льготы.

    В ином случае такие основные средства облагаются по пониженной ставке 1,1 %. При заполнении отчета следует указать код налоговой льготы 2012400.

    Предусмотрены ли льготы по налогу на имущество

    Льготы предусмотрены и по имущественному налогу. Эти льготы касаются:

    • Компаний иорганизаций, на которые они распространяются автоматически, по прямому действию закона.
    • Граждан-налогоплательщиков. Эта категория льготников должна свои права подтверждать документами.

    Причем данные льготы двухуровневые:

    • Частично они предусмотрены налоговым кодексом РФ и распространяются на все субъекты (если в них установлен этот вид налога). Их действие устанавливается автоматически и не требует подтверждения местными властями.
    • Местные льготы, действующие в только в отдельных регионах. Там, где они приняты региональными законодателями.

    Со стороны федеральных властей данная ситуация регламентируется:

    • 4-ой статьей закона о налоге на имущество – для физических лиц.
    • 56-ой статьей НК – для юрлиц.
    • 372-ая статья НК наделяет субъекты федерации правом устанавливать местные льготы по имущественному налогу.

    Льготирование организаций и категорий основных средств

    При исчислении налога применяются льготы, предоставленные федеральным законодательством или субъектами Федерации на основании актов, изданных в регионе. Целью регионального льготирования выступает потребность в снижении налогового бремени предприятий важных значений для области.

    Предоставляются льготы в виде:

    • Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
    • Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
    • Уменьшения величины налога.

    О праве на льготу необходимо заявить в ИФНС. Налогоплательщик обязан представить декларацию с указанием кода льготы, дающей право на освобождение от уплаты налога. Предприятия со специальными режимами декларации не представляют. Начисленные в декларации суммы основываются на данных бухгалтерского учета с определением базы в виде среднегодовой стоимости. Читайте также статью: → “Льготы по налогу на прибыль организаций”

    Читайте так же:  Пособие по беременности и родам мрот
    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Способы подачи декларации с заявленной льготой

    Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг. Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.

    Наиболее оперативными способами представления декларации является передача через оператора или сайт госуслуг. Минусом электронной формы является дополнительные расходы по оплате оператора или получению электронной подписи. Наименее затратным является представление декларации с личным участием, требующего для реализации значительного времени. Пересылка по почте является длительным способом представления, но подходит для лиц, не имеющих программного обеспечения. Организация может выбрать, какие из затрат его больше устраивают. Читайте также статью: → “Сроки сдачи декларации по УСН в 2017 году”

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Пример использования освобождения от уплаты

    Организация ООО «Смета» имеет на балансе имущество среднегодовой стоимостью 250 370 рублей, включая необлагаемые объекты на сумму 157 800 рублей. Организация внесла промежуточные платежи в размере 510, 509, 512 рублей. В учете производится расчет налога:

    1. Определяется сумма облагаемого имущества: С = 250 370 – 157 800 = 92 570 рублей.
    2. Исчисляется величина размера годового налога: Нг = 92 570 х 2,2% = 2037 рублей.
    3. Определяется сумма годового платежа с учетом авансов: 2037 – 510 – 509 – 512 = 506 рублей.

    Вывод: Сумма 506 рублей указывается к уплате за год.

    Как получить налоговые льготы?

    Для оформления льгот нужно действовать по следующему алгоритму:

    1. Сбор требуемых документов.
    2. Обращение в ФНС по юридическому адресу компании.
    3. Составление заявления с прошением о льготе.

    Для снижения налоговой нагрузки необходимо предоставить следующие виды документов:

    • Подтверждающие личность заявителя (паспорт).
    • Подтверждающие право собственности на налогооблагаемое имущество (к примеру, договор купли-продажи, документ, на основании которого возникло право временного пользования).
    • Бумаги, на основании которых появилось право на получение льгот (удостоверение инвалида, бумаги, подтверждающие деятельность организации).

    Заявление может быть направлено в ФНС следующими методами:

    • Личное посещение налоговой службы.
    • Направление документа ценным письмом по почте.
    • Подача заявки в электронной форме (для этого нужно зайти на официальный сайт ФНС).

    ВАЖНО! Заявление нужно подавать в соответствии с отчетным периодом. Направляется оно в ФНС до ноября текущего года. Льгота будет предоставлена только в следующем году. За нарушение сроков никаких штрафов не предполагается. Однако несвоевременная подача заявления несет убытки самому предприятию. Чем позже будут направлены документы, тем позже будут предоставлены налоговые льготы.

    Дополнительные региональные льготы в городах Москве и Санкт-Петербурге

    В таблице ниже представлены льготы по Москве и Санкт-Петербургу.

    Согласно законодательства по городу Санкт-Петербургу предусмотрено освобождение от налогообложения имущества:

    • Организаций с деятельностью по изготовлению приспособлений для инвалидов.
    • Учреждений власти и управления.
    • ЖСК, ЖК, ТСЖ, консолидированного имущества многоквартирных домов и компаний, финансируемых за счет бюджета.
    • Зданий, предназначенных для религиозных нужд.
    • Садоводческих товариществ.
    • Предприятия, работающие в областях науки по перечню, социально-культурной сферы, аварийно-спасательных работ и прочие.

    В составе декларации представляются документы, подтверждающие льготу, если право не является безусловной нормой, вытекающие из сферы деятельности предприятия.

    Как рассчитать налог на имущество организаций

    В целом формула расчёта налога за год предельно проста: налоговая база умножается на налоговую ставку. Но раз в квартал необходимо вносить авансовые платежи. Так что финальная формула будет выглядеть так:

    Авансовый платёж при исчислении по кадастровой стоимости равен четверти от годовой суммы налога. При расчёте по среднегодовой стоимости вычисления производятся по формуле:

    Отражение в отчетности используемых кодов льгот

    При формировании отчетности на каждый вид льготы представляется отдельный лист раздела 2. Отдельно представляются данные о налогообложении по размерам ставок, месторасположению, кодам льгот. Данные указываются в отчетности по итогам каждого из периодов. При отсутствии льгот не заполняются строки 160, 170, 180, 200, 250 декларации. По строке 160 организации заполняют только первую часть строки, кроме случаев наличия льгот кода 2012000. Читайте также статью: → “Налоговая отчетность для ИП в 2020”

    Отдельный раздел 3 предназначен для указания имущества, рассчитываемого по кадастру. Количество листов раздела должно быть равно числу объектов. При наличии льгот организации заполняют строки 070, 120 и 130.

    Кто освобожден от уплаты налога на имущество

    От уплаты налога на имущество освобождены организации:

    • уголовно-исполнительной системы;
    • религиозные;
    • общероссийские общественные организации инвалидов;
    • производители фармацевтической продукции;
    • протезно-ортопедические спецпредприятия;
    • государственные научные центры;
    • резиденты особой экономической зоны;
    • участники проекта «Сколково».

    А также от налогообложения освобождены следующие виды основных средств:

    • земельные участки;
    • объекты, используемые для нужд обороны и охраны правопорядка;
    • объекты культурного наследия;
    • ядерные установки, космические объекты, ледоколы, суда, зарегистрированные в Российском международном реестре;
    • федеральные автомобильные дороги;
    • высокоэнергоэффективные объекты, в соответствии с перечнем Правительства РФ;
    • движимые основные средства, принятые на учет с 01.01.2013, если такое решение принято субъектом Федерации;
    • основные средства, отнесенные к первой и второй амортизационным группам.
    Читайте так же:  Потеря кормильца производство несчастный случай

    Когда и как сдавать отчётность по налогу на имущество организаций

    С 1 января 2020 года декларацию нужно сдавать один раз в год — до 30 апреля года, следующего за отчётным. Если недвижимость организации расположена в одном регионе, можно выбрать одну инспекцию и сдать декларацию в неё, но только при соблюдении следующих условий:

    • налоговую базу исчисляют по среднегодовой стоимости имущества;
    • в регионе нет нормативов, по которым налог распределяется в местные бюджеты.

    Отчётность по имуществу, по которому налог рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, подаётся в инспекцию по месту нахождения объектов недвижимости.

    Льготы по налогу на имущество организации

    В данной статье мы рассмотрим льготы по налогу на имущество организации. На какое имущество распространяются льготы. Порядок получения льготы, куда обращаться.

    Объектом налогообложения имущества организаций являются основные средства, используемые в деятельности предприятием на правах собственности. Земельные участки и имущество, переданное организациям на правах управления или ведения, договоров аренды налогообложению не подлежат. Освобождены от уплаты налога предприятия, применяющие специальные налоговые режимы.

    Обложение недвижимости в учете специальных режимов

    Предприятия, преимущественно малого бизнеса, в учете могут использовать одну из специальных систем – ЕСХН, УСН, ЕНВД. Имущество предприятий не облагается налогом. Исключение составляет недвижимость организаций на упрощенном и вмененном режимах, стоимость которых определяется по кадастру.

    К объектам регионального значения относят: административные строения, торговые комплексы, которые предназначены или используемые для ведения торговли, оказания услуг, общепита, размещения офисов.

    Перечень объектов устанавливается ежегодно региональной властью с обязательной публикацией. Регионы самостоятельно устанавливают площадь объекта, подлежащего расчету по кадастровой стоимости. Остальное имущество организаций на специальных режимах не подлежит обложению налогом.

    Какое имущество облагается налогом

    Сейчас речь идёт исключительно о недвижимости. Раньше налогом облагалось и движимое имущество, с 2019 года эту норму отменили.

    Платить придётся не только за объекты, которые используются самостоятельно. Если организация передала имущество во временное владение, доверительное управление, получила его по концессионному соглашению или внесла в совместную деятельность в рамках соглашения с другими предприятиями, налог также платится. В бухгалтерском учёте такая недвижимость отражена как «Основные средства» или «Доходные вложения в материальные ценности», если имущество предназначено для сдачи в аренду.

    Налогом облагается и жилая недвижимость, если она не отражена в основных средствах. С 2020 года это касается всех объектов, которые в иных условиях облагаются налогом на недвижимое имущество физлиц. Например, за гараж или машиноместо также придётся внести деньги.

    • земельные, водные участки и другие природные ресурсы;
    • памятники истории и культуры;
    • ядерные установки;
    • ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно‑технологического обслуживания;
    • космические объекты;
    • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

    Какие льготы есть для налога на имущество организаций

    Льготы бывают федеральными, то есть действуют по всей России, и местными — исключительно для субъекта.

    Федеральные льготы

    От уплаты налога на имущество освобождаются:

    • религиозные организации;
    • общероссийские общественные организации инвалидов, если инвалидов среди их членов не менее 80%;
    • фармпроизводители — в отношении имущества, которое используется для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
    • протезно‑ортопедические предприятия;
    • коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
    • организации, которым присвоен статус государственных научных центров.

    Полный список представлен в 381 НК РФ Статья 381. Налоговые льготы статье Налогового кодекса.

    Региональные льготы

    Устанавливаются властями субъекта. Они могут расширить федеральный перечень, но не сузить его. Узнать льготы для каждого региона можно там же, где и налоговую ставку, — на сайте ФНС.

    Закон Владимирской области «О налоге на имущество организаций»

    Налоговые ставки

    Ставка Объект обложения налогом
    0,6

    Организации, являющиеся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующих одобренные инвестиционные проекты 5 категории в соответствии с Законом Владимирской области от 2 сентября 2002 г. № 90-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области»

    Организации — в отношении отделений почтовой связи, находящихся в сельской местности

    Организации, являющиеся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующих одобренные инвестиционные проекты 4 категории в соответствии с Законом Владимирской области от 2 сентября 2002 г. № 90-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области»

    Организаций — в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

    Организации, являющиеся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующих одобренные инвестиционные проекты 3 категории в соответствии с Законом Владимирской области от 2 сентября 2002 г. № 90-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области»

    Организации — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

    Организации, являющиеся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующих одобренные инвестиционные проекты 2 категории в соответствии с Законом Владимирской области от 2 сентября 2002 г. № 90-ОЗ «О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области»

    Организации — в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения

    Налоговые льготы

    Льгота Категория
    100%

    Организации, являющиеся получателями государственной поддержки инвестиционной деятельности и реализующие одобренные инвестиционные проекты 1 категории в соответствии с Законом Владимирской области «О государственной поддержке инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, на территории Владимирской области», — в отношении имущества, введенного в эксплуатацию в результате реализации одобренного инвестиционного проекта 1 категории

    Читайте так же:  Берется ли ндфл с пособия по безработице

    Организации — в отношении автомобильных дорог общего пользования регионального или межмуниципального и местного значения

    Организации — в 2018 году в отношении движимого имущества

    Организации, получившие в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 года N 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, созданной на территории монопрофильного муниципального образования (моногорода) Владимирской области

    Как платить налог на имущество организаций

    Что облагается взносами и по какой ставке, кто освобождён от их уплаты и какие есть льготы.

    Что не является объектами налогообложения?

    Объектами налогообложения не могут быть признаны следующие формы имущества:

    • Земля и прочие объекты природопользования.
    • Объекты, которые переданы федеральным органам для осуществления военной службы, нужд обороны.
    • Объекты культурно-исторического наследования.
    • Имущество, связанное с ядерной промышленностью.
    • Объекты, связанные с космической областью.
    • Движимая собственность, поставленная на учет после 31 декабря 2012 года.

    Все данные объекты не облагаются налогом вне зависимости от того, учтены ли они официально. Однако есть некоторые нюансы. К примеру, если земля, переданная для нужд обороны, используется не по назначению или предоставляются в аренду, на нее будет начисляться налог. Нужно принимать во внимание все эти ограничения.

    Кому предоставляются налоговые льготы?

    Перечень предоставляемых льгот изложен в статье 381 НК РФ. Уменьшение начислений практикуется в отношении этих структур:

    Структуры налогообложения Какое имущество выводится из налогообложения
    Уголовно-исполнительные структуры. Льготы предоставляются в отношении собственности, которая используется для исполнения уголовно-исполнительных нужд. В такие структуры входят, в том числе следственные изоляторы, научно-исследовательские центры. Подробный перечень содержится в Постановлении РФ от 1 февраля 2000 года №89.
    Религиозные структуры Льготы предоставляются на объекты, необходимые для проведения религиозной деятельности. Рассматриваемые структуры должны соответствовать следующим признакам: вероисповедание, осуществление богослужений, проведение воспитания религиозного характера Сообщества инвалидов В общественных структурах количество инвалидов не должно быть меньше 80%. Льготы распространяются на объекты, необходимые для ведения уставной деятельности. На некоторые объекты льготы не будут предоставляться: шины для авто, охотничьи ружья, изделия из меха, драгоценности, яхты. Структуры, осуществляющие продажу фармацевтической продукции Данная форма деятельности должна быть основной. Льгота предоставляются в отношении фармацевтических препаратов, направленных на борьбу с эпидемиями. Компании, на балансе которых находятся культурно-исторические объекты В перечень собственности, в отношении которой предоставляются льготы, входят объекты археологического наследия, научного значения. Организации, на балансе которых есть объекты ядерной промышленности. В том числе это радиоактивные компоненты, структуры с ядерными реакторами. Учреждения, на балансе которых есть железнодорожные пути, дороги для авто общего пользования. Льгота предоставляется только на определенные объекты, в отношении которых они приняты. Структуры, на балансе которых есть космические объекты Льготы регулируются Законом Российской Федерации от 1993 года №5663-1. Структуры по производству протезно-ортопедических конструкций. Льготы предоставляются вне зависимости от организационной формы компании. Собственность коллегий адвокатов Для получения льгот коллегия должна соответствовать всем законам РФ. Структуры, официально получившие статус научного центра Порядок присвоения этого статуса оговорен Указом Президента №939. Научные структуры академии наук РФ (медицинских, сельскохозяйственных и прочих). Льгота начала действовать с начала 2006 года

    Кто платит налог на имущество организаций

    Если у организации в собственности есть имущество, она платит этот налог. При этом неважно, российское это или иностранное предприятие. Главное, что их недвижимость находится на территории РФ.

    Освобождены от уплаты организации, работающие по специальным системам налогообложения:

    • На ЕНВД, если имущество используется для вменённой деятельности и облагается налогом по среднегодовой стоимости. Если налоговой базой для недвижимости считается кадастровая стоимость, то налог на имущество платится. О том, какие объекты сюда относятся, расскажем ниже.
    • На УСН аналогично: платить налог не нужно за имущество, облагаемое налогом по среднегодовой стоимости, и нужно — по кадастровой.
    • На ЕСХН — налог не платится за недвижимость, которую используют для производства, переработки и реализации сельскохозяйственной продукции и для оказания услуг сельхозпроизводителям. На остальную — платится.

    Популярные вопросы

    Вопрос № 1. Может ли компания-правопреемник воспользоваться льготой по коду 2010257 в отношении движимого имущества, полученного после присоединения?

    Ответ: Льгота применяется организацией до окончания реорганизации. После окончания процедуры возможность не может быть использована правопреемником.

    Вопрос № 2. Какие виды электронных подписей имеются?

    Ответ: Для портала госуслуг применяются простая и квалифицированная виды подписей. Простая форма открывается на самом портале или в почтовом отделении. Для получения квалифицированной ЭЦП потребуется обратиться в аккредитованные центры.

    Вопрос № 3. Как определить полный месяц для расчета налога?

    Ответ: Ориентироваться необходимо на 15 число месяца. Период до 15 числа в расчете не участвует.

    Вопрос № 4. Имеются ли обязательства по недвижимости, исключенную из перечня объектов, рассчитываемых по кадастровой стоимости?

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ответ: Региональные власти ежегодно пересматривают состав недвижимости, при исключении которой из Перечня обязанность перед бюджетом отсутствует.

    Источники

    Налог на имущество организаций льготы
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here