Пособие по временной нетрудоспособности усн

Мы подобрали ответы на самые важные вопросы по теме: "Пособие по временной нетрудоспособности усн". Ответы взяты из авторитетных источников. Если возникли вопросы по актуализации данных на 2021 год или другие, то обращайтесь к дежурному специалисту.

Уменьшение налога при УСН на пособие по уходу за ребенком

Если фирма на УСН с объектом «доходы» платит пособия по уходу за ребенком, то она вправе уменьшить единый налог (на 50%) не напрямую на эти суммы, а только после того, как они зачтены в счет страховых взносов, подлежащих уплате.

Из письма в редакцию

Как можно уменьшить налог на УСН с объектом доходы, если фирма платит пособия по уходу за ребенком?

Мнение эксперта

Упрощенцы с объектом «доходы» уменьшают налог на страховые взносы и больничные за первые три дня, выплаченные за счет своих средств. Пособия по уходу за ребенком до полутора лет оплачиваются полностью за счет средств соцстраха. При этом если фирма выплачивает детские пособия, то она уменьшает на их суммы сами взносы.

В письме № 03-11-06/2/51923 от 14 августа 2017 года Минфин России разъяснил, что сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий работникам по уходу за ребенком, уплаченных (в пределах исчисленной суммы страховых взносов) в данном налоговом (отчетном) периоде, но не более чем на 50%.

Начисленный налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). За какой период уплачены взносы, неважно. Например, страховые взносы за декабрь 2017 года, уплаченные в январе 2018 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2018 года.

Существуют и другие особенности уменьшения единого налога. Подробнее об этом читайте в Бераторе на сайте berator.ru. Ищите: «Уменьшение УСН – налога».

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

http://www.buhgalteria.ru/article/umenshenie-naloga-pri-usn-na-posobie-po-ukhodu-za-rebenkom

Пособие по временной нетрудоспособности усн

Консультант-эксперт
О.А. Воропаева

Трудовое законодательство гарантирует работнику выплату работодателем пособия в случае его временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Следовательно, работодатель не может без достаточных на то оснований отказать работнику в выплате пособия по временной нетрудоспособности.
В противном случае на должностных лиц организации будет наложен штраф в размере от 5 до 50 минимальных размеров оплаты труда (ст. 5.27 КоАП РФ). В настоящее время сумма штрафа составляет от 500 до 5 000 руб. Если должностные лица и ранее подвергались административному наказанию за аналогичные правонарушения, то их дисквалифицируют на срок от одного года до трех лет.
Эти положения в равной степени относятся ко всем организациям вне зависимости от применяемого режима налогообложения.

Новый порядок расчета пособий

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

http://www.referent.ru/40/4067

Компания на УСН может уменьшить «упрощенный» налог на всю сумму взносов в ФСС, даже если часть взносов зачтена в счет выплаченного работнику пособия

Сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, можно уменьшить на страховые взносы, перечисленные в ФСС; страховые взносы, направленные на оплату расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности; а также на фактически выплаченные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 26.10.11 № 03-11-06/2/147.

В письме рассмотрена конкретная ситуация. Компания на УСН начислила работнику пособие по временной нетрудоспособности в размере 8000 рублей. Пособие за первые три дня болезни (3000 руб.) компания оплатила за свой счет. На сумму пособия, которое было выплачено за счет средств ФСС (5000 руб.), страхователь уменьшил сумму взносов на обязательное социальное страхование (вместо начисленных 29 000 руб. в ФСС было перечислено 24 000 руб.). Может ли бухгалтер учесть при расчете единого налога по УСН сумму страховых взносов в размере 5000 руб., на которую был уменьшен размер взноса, уплаченного в Фонд?

Из комментируемого письма следует, что у страхователя есть такая возможность. Чиновники предложили следующее объяснение.
Пункт 3 статьи 346.21 НК РФ гласит, что сумму «упрощенного» налога (авансовых платежей) можно уменьшить на уплаченные (в пределах исчисленных сумм) страховые взносы во внебюджетные фонды (в том числе взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и на выплаченные работникам пособия по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В то же время законодатель разрешил уменьшать подлежащую перечислению в Фонд сумму взносов на страхование по временной нетрудоспособности и материнству на расходы, связанные с выплатой больничных. Этот вывод следует из положений пункта 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ* и подпункта 1 пункта 1 статьи 1.4 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ**.

Далее авторы письма заметили, что по аналогии с учетом расходов на уплату налогов (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ), расходы на уплату страховых взносов учитываются в фактически уплаченном размере. А расходы на погашение задолженности по платежам списываются в периоде ее погашения.

Из всего сказанного в Минфине делают следующий вывод. «Упрощенщик» может уменьшить единый налог (авансовый платеж) за налоговый (отчетный) период на:
— страховые взносы на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, исчисленные и уплаченные за этот же период времени;
— страховые взносы на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством, которые были направлены на оплату расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности за этот же период времени;
— фактически выплаченные за счет средств работодателя суммы пособий по временной нетрудоспособности.

*«О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

**«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

http://www.buhonline.ru/pub/news/2011/11/5398

Больничные при УСН

С начислением пособий по временной нетрудоспособности сталкивается каждый бухгалтер. Для фирм на «упрощенке» установлен особый порядок учета таких выплат.

Согласно Закону от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ, «упрощенцы» могут платить больничные одним из способов:

  • частично за счет средств ФСС и частично за счет собственных средств;
  • полностью за счет ФСС.
Читайте так же:  Программа государственного софинансирования пенсий

На практике чаще используют первый вариант. В этом случае ФСС возмещает часть пособия, которая не превышает одной минимальной зарплаты за полный календарный месяц. С 1 января 2005 года ее размер составляет 720 рублей, а с 1 сентября – 800 рублей (Закон от 29 декабря 2004 г. № 198-ФЗ).

Остальную часть пособия фирма платит за счет своих средств. Порядок ее учета зависит от некоторых нюансов.

Состав выплаты по больничному листку

Работник имеет право получить пособие по временной нетрудоспособности, которое посчитано в соответствии с законодательством (ст. 183 ТК РФ). То есть бухгалтер учитывает средний заработок работника, его непрерывный трудовой стаж (п. 25 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г.

№ 191). Максимальный размер пособия в 2005 году ограничен суммой 12 480 рублей (п. 2 ст. 8 Закона от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ).

В сентябре 2005 года менеджер ООО «Виола» Семенов С.С. пропустил 10 из 22 рабочих дней по болезни. За 12 месяцев, которые предшествовали больничному, заработок работника составил 223 200 руб., а фактически было отработано 248 дней.

Таким образом, среднедневной заработок равен:

223 200 руб.: 248 дн. = 900 руб.

Непрерывный трудовой стаж работника составляет семь лет. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в размере 80 процентов

от среднего заработка. Величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа равна:

900 руб. x 80% = 720 руб.

Эту сумму нужно сравнить с максимальным размером пособия:

12 480 руб. : 22 дн. x 80%= 453,82 руб.

Дневной заработок Семенова с учетом стажа (720 руб.) выше максимального (453,82 руб.). Больничные, которые положены «в соответствии с законодательством», рассчитывают исходя из 453,82 руб. Следовательно, пособие составит:

453,82 руб. x 10 дн. = 4538,2 руб.

При желании фирмы могут выплатить работникам по больничному листу сумму, которая превышает пособие, рассчитанное «в соответствии с законодательством».

Поэтому пособием следует называть те суммы, которые начислены работнику с учетом стажа, среднедневного заработка и ограничения 12 480 руб.

Все, что превышает эту величину, правильнее называть доплатой. По сути это одна из форм заработной платы. Поэтому доплату нужно облагать пенсионными взносами. Эти платежи рассчитывают по тем же правилам, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). В письме от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74 сотрудники Минфина России сообщили, что доплата по больничным листам до размера фактического заработка облагается социальным налогом.

Помимо пенсионных взносов фирме придется начислить на величину доплаты взносы по страхованию от несчастных случаев и удержать НДФЛ.

Теперь рассмотрим порядок учета больничных в зависимости от объекта обложения «упрощенным» налогом.

Аналогично 25-й главе

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами фирмы могут учесть пособия в составе затрат (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку часть пособия возмещает ФСС, эта сумма не уменьшает доходы.

В состав расходов на «выплату пособий по временной нетрудоспособности» войдет та часть больничных, которую бухгалтер посчитал в соответствии с законодательством.

Может ли доплата по больничному листу уменьшить «упрощенные» доходы?

Да, может. Дело в том, что порядок учета больничных подобен тому, который применяют плательщики налога на прибыль (п. 2

ст. 346.16 НК РФ). Такие предприятия вправе учесть в расходах выплаты по больничному листу, которые превышают лимит (12 480 рублей). Об этом говорится в письмах Минфина России от 15 июня 2004 г. № 03-02-05/4/19 и от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74. А значит, «упрощенцы» также могут отнести на затраты доплату до фактического заработка (п. 15 ст. 255 НК РФ). Ее включают в состав расходов на оплату труда.

Продолжим предыдущий пример.

ООО «Виола» применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог она считает с разницы между доходами и расходами.

Фирма гарантирует работникам, что в случае болезни им будут выплачены больничные в размере среднего фактического заработка. Часть пособия в размере одной минимальной зарплаты за полный месяц фирме возмещает ФСС. Исходя из этого Семенову за время болезни было начислено:

900 руб. x 10 дн. = 9000 руб.

Эта сумма включает пособие 4538,2 руб. и доплату 4461,8 руб. (9000 – 4538,2). С доплаты бухгалтер посчитал пенсионные взносы:

4461,8 руб. x 14% = 624,65 руб.

В сентябре Семенову не положены стандартные вычеты, сумма НДФЛ с доплаты по больничному листу составит:

4461,8 руб. x 13% = 580 руб.

Фирме присвоен I класс профессионального риска, поэтому она платит взносы на страхование от несчастных случаев в размере 0,2 процента. Величина взносов на доплату по больничному листу составит:

4461,8 руб. x 0,2% = 8,9 руб.

ФСС возместит «Виоле» пособие в размере одного МРОТ за полный месяц:

800 руб. : 22 дн. x 10 дн. = 363,64 руб.

Пособие за минусом возмещения от ФСС, доплату по больничному листу, а также пенсионные взносы и взносы от несчастных случаев на величину доплаты бухгалтер отнес на расходы. То есть доходы уменьшила сумма:

4538,2 руб. – 363,64 руб. + 4461,8 руб. + 624,65 руб. + 8,9 руб. = 9269,91 руб.

Следовательно, величина «сэкономленного» единого налога составит:

9269,91 руб. x 15% = 1390,49 руб.

Когда объект – доходы

В этом случае больничные также уменьшают величину единого налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Но учитывают только «законодательное» пособие за минусом одного МРОТ, который возмещает ФСС (письмо УМНС по г. Москве от 16 июня 2004 г. № 21-09/ 40257).

Изменим условия предыдущего примера. Предположим, что «Виола» выбрала объект обложения «доходы».

Единый налог уменьшит пособие за вычетом части, которую возмещает ФСС, а также пенсионные взносы. Их величина не может превысить 50 процентов единого налога. Допустим, что в эти рамки «Виола» уложилась. Тогда фирма не заплатит единый налог в сумме:

4538,2 руб. – 363,64 руб. + 624,65 руб. = 4799,21 руб.

С будущего года ограничен размер налоговых вычетов. Фирмы, которые выбрали объект обложения «доходы», смогут уменьшить единый налог на суммы пенсионных взносов и «больничных» пособий не более чем на 50 процентов. Сейчас это ограничение касается только пенсионных взносов.

Возмещение из ФСС

Фонд возмещает фирмам «свою» часть больничных. Чтобы получить деньги, организация должна представить в отделение ФСС:

  • письменное заявление в произвольной форме;
  • расчетную ведомость по средствам ФСС по форме № 4-ФСС (утверждена постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. № 111) за тот период, в котором начислено пособие;
  • копии платежных поручений на уплату единого налога;
  • заверенные копии больничных листов.

Такой список бумаг приведен в пункте 3.3 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 г. № 22.

Через две недели после того как работодатели представят все необходимые документы, работники фонда перечислят на расчетный счет страхователя необходимую сумму.

Продолжим предыдущий пример.

10 октября 2005 года ООО «Виола» представило в отделение ФСС по месту регистрации заявление о возмещении сумм, потраченных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, расчетную ведомость, копии платежных поручений на уплату единого налога и заверенную копию больничного листа Семенова С.С.

Читайте так же:  Какой должен быть минимальный стаж для пенсии

24 октября на расчетный счет организации поступили деньги от ФСС РФ в размере 363,64 руб. В книге доходов и расходов эту сумму не отражают.

Таким образом, работодатели оплачивают расходы по социальному страхованию за счет собственных оборотных средств. В дальнейшем они получают от ФСС ту часть пособия, которую должен выплатить Фонд. Но может сложиться такая ситуация, когда у предприятия нет суммы, необходимой для выплаты пособия. В этом случае организация может обратиться в отделение ФСС с заявлением о выделении средств соцстраха на эти цели. К заявлению нужно приложить приведенный выше комплект документов. Также понадобятся выписки банков об отсутствии средств на счетах. Фонд перечислит «свою» часть пособия на счет фирмы.

Другой вариант оплаты больничных

Некоторые организации на «упрощенке» добровольно перечисляют страховые взносы в ФСС. Это позволяет выплачивать пособия полностью за счет средств ФСС, но в пределах лимита 12 480 рублей за месяц.

Организация, которая решила добровольно платить взносы, должна подать заявление в отделение фонда по месту регистрации. Примерная форма этого документа приведена в письме ФСС РФ от 24 марта 2003 г. № 02-10/05-1795.

Начиная с того месяца, в котором было подано заявление, организация становится добровольным плательщиком взносов. Правила их начисления и уплаты утверждены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. № 144.

Взносы начисляют ежемесячно в размере 3 процентов от суммы выплат и вознаграждений по трудовым договорам. База для начисления добровольных взносов точно такая же, как и для начисления ЕСН при общем режиме налогообложения. Это значит, что на суммы, которые не облагаются ЕСН, начислять взносы в ФСС не нужно.

В течение 15 дней после окончания каждого месяца организация должна перечислять в ФСС сумму страховых взносов за минусом больничных.

В случае пропуска срока уплаты взносов фонд вышлет организации уведомление о задолженности. Страхователю будет предложено погасить ее не позднее срока уплаты взносов за следующий месяц. Если это не будет сделано, ФСС примет решение о прекращении уплаты взносов в добровольном порядке.

Сумма выданных пособий может превысить начисленные взносы. В этом случае фонд возместит разницу. Для этого фирме нужно будет представить практически тот же список документов, что и в случае, когда фонд возмещает «свою» часть пособия в размере одного МРОТ. Только вместо формы

№ 4-ФСС плательщики добровольных взносов заполняют форму № 4а-ФСС. Она утверждена постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46. Кроме того, понадобятся копии платежных поручений на перечисление страховых взносов в фонд.

По мнению Минфина, «упрощенцы» не могут учесть при расчете единого налога суммы добровольных взносов в ФСС РФ (письмо от 5 июля 2004 г. № 03-03-05/2/44). Дело в том, что в закрытом перечне расходов добровольные взносы в ФСС РФ не упомянуты. Поэтому фирмы на «упрощенке» платят их за счет своих средств.

Т. Аверина, эксперт ПБ, О. Курбангалеева, аудитор

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

http://www.buhgalteria.ru/article/bolnichnye-pri-usn

Пособие по временной нетрудоспособности усн

Павленко Л.В.,
консультант-эксперт
Издательского Дома «Советник бухгалтера»

Сотрудник некоммерческой организации А.И. Иванова находилась на больничном с 17 марта 2008 года (понедельник) по 29 марта 2008 года (четверг) включительно. Листок нетрудоспособности она предъявила в день выхода на работу 30 марта 2008 года.
Предположим, что оклад А.И. Ивановой в 2008 году составляет 4 800 руб.
За период с 1 марта 2007 года по 29 февраля 2008 года ей было начислено 61 847,29 руб., в том числе пособие по временной нетрудоспособности за период с 4 по 18 декабря 2007 года включительно в размере 1 548,28 руб. и отпускные за период с 3 по 30 июля 2007 года в размере 5 221,62 руб.
Предположим, что данная организация расположена в местности, где применяется коэффициент 15%.

При расчете пособия нужно произвести следующие вычисления:

1. Из суммы заработка, принимаемого в расчет пособия, необходимо исключить сумму пособия по временной нетрудоспособности, начисленную в декабре 2007 года в размере 1 547,28 руб.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

http://www.referent.ru/40/5304

Пособие по временной нетрудоспособности усн

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, при определении налоговой базы учитывают расходы, перечень которых предусмотрен нормами главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В этот перечень включены расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности. О порядке учета таких расходов при УСН и пойдет речь в настоящем материале.

Упрощенная система налогообложения — специальный налоговый режим, регулируемый главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ), согласно которой налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном названной главой (далее — упрощенцы, плательщики «упрощенного» налога).
УСН является добровольным налоговым режимом, более того, в отличие от общей системы уплаты налогов упрощенцы самостоятельно принимают решение, с какого объекта налогообложения они будут уплачивать «упрощенный» налог — с доходов либо с разницы между доходами и расходами (далее — доходно-расходная УСН).

Для справки: поскольку доходно-расходная УСН позволяет упрощенцам значительно снижать свои налоговые обязательства законным образом, то в рамках УСН обычно предпочтение отдается именно объекту налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.

Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая база определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком объекта налогообложения.
Если объектом являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. Во втором случае налоговой базой является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункты 1, 2 статьи 346.18 НК РФ).
В то же время при доходно-расходной УСН в налоговой базе налогоплательщик может учесть лишь те расходы, перечень которых приведен в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. На то, что указанный перечень является закрытым и не подлежит расширению, постоянно обращают внимание контролирующие органы. В частности, об этом сказано в Письмах Минфина России от 01.09.2014 г.

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

http://www.referent.ru/48/217462

Уменьшение УСН 6% на взносы.

Вам отвечает эксперт Справочно-правового сервиса Норматив https://normativ.kontur.ru/
Добрый день!

Читайте так же:  Платить за стаж

В соответствии с пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя.
Задолженность фонда социального страхования предприятию, связанная с превышением расходов, не относится к дням временной нетрудоспособности, оплаченным за счет работодателя, а относится к дням, оплаченным за счет фонда социального страхования.
Таким образом, вы не можете уменьшать единый налог на задолженность фонда предприятию, вы можете уменьшить только на взносы и дни временной нетрудоспособности, оплаченные за счет работодателя.

Похожие вопросы

Статьи на эту тему

Вопросы по теме

Получить доступ к актуальной законодательной базе и справочной информации для бухгалтеров

Спасибо! Наш специалист свяжется с вами в течение 30 минут по номеру:

http://kontur.ru/qa/281

Больничные при УСН

Т. Аверина, эксперт ПБ, О. Курбангалеева, аудитор

С начислением пособий по временной нетрудоспособности сталкивается каждый бухгалтер. Для фирм на «упрощенке» установлен особый порядок учета таких выплат.

Согласно Закону от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ, «упрощенцы» могут платить больничные одним из способов:

  • частично за счет средств ФСС и частично за счет собственных средств;
  • полностью за счет ФСС.

На практике чаще используют первый вариант. В этом случае ФСС возмещает часть пособия, которая не превышает одной минимальной зарплаты за полный календарный месяц. С 1 января 2005 года ее размер составляет 720 рублей, а с 1 сентября – 800 рублей (Закон от 29 декабря 2004 г. № 198-ФЗ).

Остальную часть пособия фирма платит за счет своих средств. Порядок ее учета зависит от некоторых нюансов.

Состав выплаты по больничному листку

Работник имеет право получить пособие по временной нетрудоспособности, которое посчитано в соответствии с законодательством (ст. 183 ТК РФ). То есть бухгалтер учитывает средний заработок работника, его непрерывный трудовой стаж (п. 25 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23 февраля 1984 г.

№ 191). Максимальный размер пособия в 2005 году ограничен суммой 12 480 рублей (п. 2 ст. 8 Закона от 29 декабря 2004 г. № 202-ФЗ).

В сентябре 2005 года менеджер ООО «Виола» Семенов С.С. пропустил 10 из 22 рабочих дней по болезни. За 12 месяцев, которые предшествовали больничному, заработок работника составил 223 200 руб., а фактически было отработано 248 дней.

Таким образом, среднедневной заработок равен:

223 200 руб.: 248 дн. = 900 руб.

Непрерывный трудовой стаж работника составляет семь лет. Поэтому пособие по временной нетрудоспособности ему выплачивается в размере 80 процентов

от среднего заработка. Величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа равна:

900 руб. x 80% = 720 руб.

Эту сумму нужно сравнить с максимальным размером пособия:

12 480 руб. : 22 дн. x 80%= 453,82 руб.

Дневной заработок Семенова с учетом стажа (720 руб.) выше максимального (453,82 руб.). Больничные, которые положены «в соответствии с законодательством», рассчитывают исходя из 453,82 руб. Следовательно, пособие составит:

453,82 руб. x 10 дн. = 4538,2 руб.

Поэтому пособием следует называть те суммы, которые начислены работнику с учетом стажа, среднедневного заработка и ограничения 12 480 руб.

Все, что превышает эту величину, правильнее называть доплатой. По сути это одна из форм заработной платы. Поэтому доплату нужно облагать пенсионными взносами. Эти платежи рассчитывают по тем же правилам, что и ЕСН (п. 2 ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). В письме от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74 сотрудники Минфина России сообщили, что доплата по больничным листам до размера фактического заработка облагается социальным налогом.

Помимо пенсионных взносов фирме придется начислить на величину доплаты взносы по страхованию от несчастных случаев и удержать НДФЛ.

Теперь рассмотрим порядок учета больничных в зависимости от объекта обложения «упрощенным» налогом.

Аналогично 25-й главе

При расчете единого налога с разницы между доходами и расходами фирмы могут учесть пособия в составе затрат (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Поскольку часть пособия возмещает ФСС, эта сумма не уменьшает доходы.

В состав расходов на «выплату пособий по временной нетрудоспособности» войдет та часть больничных, которую бухгалтер посчитал в соответствии с законодательством.

Может ли доплата по больничному листу уменьшить «упрощенные» доходы?

Да, может. Дело в том, что порядок учета больничных подобен тому, который применяют плательщики налога на прибыль (п. 2

ст. 346.16 НК РФ). Такие предприятия вправе учесть в расходах выплаты по больничному листу, которые превышают лимит (12 480 рублей). Об этом говорится в письмах Минфина России от 15 июня 2004 г. № 03-02-05/4/19 и от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/2/74. А значит, «упрощенцы» также могут отнести на затраты доплату до фактического заработка (п. 15 ст. 255 НК РФ). Ее включают в состав расходов на оплату труда.

Продолжим предыдущий пример.

ООО «Виола» применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог она считает с разницы между доходами и расходами.

Фирма гарантирует работникам, что в случае болезни им будут выплачены больничные в размере среднего фактического заработка. Часть пособия в размере одной минимальной зарплаты за полный месяц фирме возмещает ФСС. Исходя из этого Семенову за время болезни было начислено:

900 руб. x 10 дн. = 9000 руб.

Эта сумма включает пособие 4538,2 руб. и доплату 4461,8 руб. (9000 – 4538,2). С доплаты бухгалтер посчитал пенсионные взносы:

4461,8 руб. x 14% = 624,65 руб.

В сентябре Семенову не положены стандартные вычеты, сумма НДФЛ с доплаты по больничному листу составит:

4461,8 руб. x 13% = 580 руб.

Фирме присвоен I класс профессионального риска, поэтому она платит взносы на страхование от несчастных случаев в размере 0,2 процента. Величина взносов на доплату по больничному листу составит:

4461,8 руб. x 0,2% = 8,9 руб.

ФСС возместит «Виоле» пособие в размере одного МРОТ за полный месяц:

800 руб. : 22 дн. x 10 дн. = 363,64 руб.

Пособие за минусом возмещения от ФСС, доплату по больничному листу, а также пенсионные взносы и взносы от несчастных случаев на величину доплаты бухгалтер отнес на расходы. То есть доходы уменьшила сумма:

4538,2 руб. – 363,64 руб. + 4461,8 руб. + 624,65 руб. + 8,9 руб. = 9269,91 руб.

Следовательно, величина «сэкономленного» единого налога составит:

9269,91 руб. x 15% = 1390,49 руб.

В этом случае больничные также уменьшают величину единого налога (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Но учитывают только «законодательное» пособие за минусом одного МРОТ, который возмещает ФСС (письмо УМНС по г. Москве от 16 июня 2004 г. № 21-09/ 40257).

Изменим условия предыдущего примера. Предположим, что «Виола» выбрала объект обложения «доходы».

Единый налог уменьшит пособие за вычетом части, которую возмещает ФСС, а также пенсионные взносы. Их величина не может превысить 50 процентов единого налога. Допустим, что в эти рамки «Виола» уложилась. Тогда фирма не заплатит единый налог в сумме:

Читайте так же:  Новые требования для получения инвалидности

4538,2 руб. – 363,64 руб. + 624,65 руб. = 4799,21 руб.

Возмещение из ФСС

Фонд возмещает фирмам «свою» часть больничных. Чтобы получить деньги, организация должна представить в отделение ФСС:

  • письменное заявление в произвольной форме;
  • расчетную ведомость по средствам ФСС по форме № 4-ФСС (утверждена постановлением ФСС РФ от 22 декабря 2004 г. № 111) за тот период, в котором начислено пособие;
  • копии платежных поручений на уплату единого налога;
  • заверенные копии больничных листов.

Такой список бумаг приведен в пункте 3.3 Инструкции, утвержденной постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 г. № 22.

Через две недели после того как работодатели представят все необходимые документы, работники фонда перечислят на расчетный счет страхователя необходимую сумму.

Продолжим предыдущий пример.

10 октября 2005 года ООО «Виола» представило в отделение ФСС по месту регистрации заявление о возмещении сумм, потраченных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, расчетную ведомость, копии платежных поручений на уплату единого налога и заверенную копию больничного листа Семенова С.С.

24 октября на расчетный счет организации поступили деньги от ФСС РФ в размере 363,64 руб. В книге доходов и расходов эту сумму не отражают.

Другой вариант оплаты больничных

Некоторые организации на «упрощенке» добровольно перечисляют страховые взносы в ФСС. Это позволяет выплачивать пособия полностью за счет средств ФСС, но в пределах лимита 12 480 рублей за месяц.

Организация, которая решила добровольно платить взносы, должна подать заявление в отделение фонда по месту регистрации. Примерная форма этого документа приведена в письме ФСС РФ от 24 марта 2003 г. № 02-10/05-1795.

Начиная с того месяца, в котором было подано заявление, организация становится добровольным плательщиком взносов. Правила их начисления и уплаты утверждены постановлением Правительства РФ от 5 марта 2003 г. № 144.

Взносы начисляют ежемесячно в размере 3 процентов от суммы выплат и вознаграждений по трудовым договорам. База для начисления добровольных взносов точно такая же, как и для начисления ЕСН при общем режиме налогообложения. Это значит, что на суммы, которые не облагаются ЕСН, начислять взносы в ФСС не нужно.

В течение 15 дней после окончания каждого месяца организация должна перечислять в ФСС сумму страховых взносов за минусом больничных.

В случае пропуска срока уплаты взносов фонд вышлет организации уведомление о задолженности. Страхователю будет предложено погасить ее не позднее срока уплаты взносов за следующий месяц. Если это не будет сделано, ФСС примет решение о прекращении уплаты взносов в добровольном порядке.

Сумма выданных пособий может превысить начисленные взносы. В этом случае фонд возместит разницу. Для этого фирме нужно будет представить практически тот же список документов, что и в случае, когда фонд возмещает «свою» часть пособия в размере одного МРОТ. Только вместо формы

№ 4-ФСС плательщики добровольных взносов заполняют форму № 4а-ФСС. Она утверждена постановлением ФСС РФ от 25 апреля 2003 г. № 46. Кроме того, понадобятся копии платежных поручений на перечисление страховых взносов в фонд.

По мнению Минфина, «упрощенцы» не могут учесть при расчете единого налога суммы добровольных взносов в ФСС РФ (письмо от 5 июля 2004 г. № 03-03-05/2/44). Дело в том, что в закрытом перечне расходов добровольные взносы в ФСС РФ не упомянуты. Поэтому фирмы на «упрощенке» платят их за счет своих средств.

http://www.klerk.ru/buh/articles/31834/

Порядок расчета и выплаты пособий по временной нетрудоспособности работодателями, применяющими упрощенную систему налогообложения

«Современный бухучет», 2006, N 3

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения согласно гл. 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, не являются плательщиками единого социального налога. Доходы от уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения (далее — УСН) с 2006 г. распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы Российской Федерации по нормативам отчислений, указанным в ст. 146 Бюджетного кодекса РФ, в частности, в бюджет Фонда социального страхования РФ по нормативу 5% (в случае уплаты минимального налога в связи с применением УСН норматив составляет 20%).

На основании п. 2 ст. 1 Федерального закона от 22.12.2005 N 180-ФЗ «Об отдельных вопросах исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и размерах страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году» (далее — Федеральный закон N 180-ФЗ) застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями и индивидуальными предпринимателями, в частности перешедшими на УСН, а также лицам, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются в соответствии с Федеральным законом от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (далее — Федеральный закон N 190-ФЗ).

Статьей 2 Федерального закона N 190-ФЗ предусмотрено, что гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на УСН, исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата осуществляются по общим правилам.

Организации, применяющие УСН, вправе использовать один из двух установленных Федеральным законом N 190-ФЗ вариантов выплаты пособий по временной нетрудоспособности работающим у них гражданам.

  1. При первом варианте выплата пособия по временной нетрудоспособности осуществляется за счет двух источников:
  • за счет средств Фонда социального страхования РФ — в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда (далее — МРОТ), установленного Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ.

В силу положений Федерального закона N 82-ФЗ по страховым случаям, наступившим с 1 сентября 2005 г., часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС РФ работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, не должна превышать за полный календарный месяц 800 руб., а с 1 мая 2006 г. — 1100 руб. в месяц;

  • за счет средств работодателей — в части суммы пособия, превышающей один МРОТ. При этом варианте выплаты пособия работодатели, применяющие УСН, как это предусмотрено гл. 26.2 НК РФ, не уплачивают страховые взносы в Фонд социального страхования РФ.

Обратите внимание! При расчете пособия следует учитывать, что сумма МРОТ выплачивается ФСС РФ за полный календарный месяц. Следовательно, ошибочным будет уменьшение общей суммы пособия на 800 руб. и выплата остальной суммы из средств работодателя.

В данном случае расчет следует произвести следующим образом: исходя из суммы МРОТ определяется сумма, пропорциональная количеству дней нетрудоспособности, и только эта сумма подлежит возмещению за счет средств ФСС РФ.

  1. При втором варианте работодатели уплачивают в Фонд социального страхования РФ взносы по ставке 3% от налоговой базы, определяемой в соответствии с гл. 24 НК РФ, и выплата пособий по временной нетрудоспособности осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования РФ.
Читайте так же:  Пенсионная реформа медицинский стаж

При этом действуют общие правила выплаты пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ, установленные законодательством Российской Федерации. В частности, согласно ст. 3 Федерального закона N 180-ФЗ с 2006 г. максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности за полный календарный месяц, выплачиваемый за счет средств ФСС РФ, не может превышать 15 000 руб. (до 1 января 2006 г. — 12 480 руб.). Нормы ст. 2 Федерального закона N 190-ФЗ относительно возмещения Фондом части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного МРОТ, в этом случае не применяются.

При добровольной уплате взносов в ФСС РФ сумма взносов не уменьшает налоговую базу при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы», или минимальный налог.

Для налогоплательщиков, решивших добровольно уплачивать взносы в ФСС РФ, не определен порядок учета уплаченных сумм при переходе с УСН на общую систему налогообложения. При плановом переходе с начала следующего налогового периода проблем не возникнет, так как налогоплательщик должен будет начислять ЕСН с начала года. При переходе в результате превышения установленных ограничений налогоплательщик должен будет начислить ЕСН с начала того квартала, в котором произошло превышение. Будут ли зачтены суммы добровольно уплаченных взносов в счет уплаты ЕСН в доле ФСС РФ, пока не ясно.

Порядок выплаты пособий по временной нетрудоспособности работодателями, применяющими УСН, рассмотрен в Письме Минфина России от 18.10.2004 N 07-05-12/25.

Если временная нетрудоспособность продолжается менее полного календарного месяца, сумма пособия, подлежащая выплате за счет средств ФСС РФ, определяется путем деления МРОТ на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.

В районах и местностях, где установлены районные коэффициенты к заработной плате, сумма пособия по временной нетрудоспособности, подлежащая выплате за счет средств ФСС РФ, определяется также исходя из МРОТ, установленного Федеральным законом N 82-ФЗ, без увеличения его на районный коэффициент. Об этом сказано в п. 1 Разъяснений, утвержденных Постановлением Минтруда России N 20 и ФСС РФ N 43 от 18.04.2003.

Обратите внимание! Порядок финансирования пособий по временной нетрудоспособности гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, в связи с вступлением в силу Федерального закона N 180-ФЗ не изменяется.

Так, согласно ст. 1 Федерального закона N 180-ФЗ в 2006 г. застрахованным лицам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налогоплательщиками ЕСН, пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) выплачиваются в следующем порядке:

  • за первые два дня нетрудоспособности — за счет средств работодателя;
  • с третьего дня временной нетрудоспособности — за счет средств ФСС РФ.

В п. 1 Письма ФСС РФ от 23.01.2006 N 02-18/07-541 указано, что ч. 1 ст. 1 Федерального закона N 180-ФЗ при выплате пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы организациями либо индивидуальными предпринимателями, перешедшими, в частности, на УСН, не применяется. В связи с этим лицам, работающим у указанных работодателей, пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются из прежних источников и в порядке, определенном Федеральным законом N 190-ФЗ.

Статьей 2 Федерального закона N 180-ФЗ на 2006 г. сохранен действующий с 2004 г. порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, предусмотренный ст. 8 Федерального закона от 08.12.2003 N 166-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год» (далее — Закон N 166-ФЗ). Так, ст. 2 Федерального закона N 180-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности, а также пособие по беременности и родам женщинам, подлежащим обязательному социальному страхованию, исчисляются из средней заработной платы застрахованного лица, выплачиваемой ему работодателем, производящим выплату указанных пособий, за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.

Напомним, что Закон N 166-ФЗ изменил порядок расчета больничных, а также пособий по беременности и родам. Расчетным периодом для расчета среднего заработка являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам. При этом следует учитывать, что, по мнению ФСС РФ, изменение расчетного периода не допускается (п. 1 Письма ФСС РФ от 25.02.2004 N 02-18/07-1202). Исчисление среднего заработка осуществляется в порядке, установленном Правительством РФ в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ. То есть средний заработок для оплаты пособия по временной нетрудоспособности определяют на основании Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 11.04.2003 N 213.

Согласно ст. 183 ТК РФ при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие. Претендовать на пособие исходя из средней заработной платы вправе только те работники, которые в расчетном периоде отработали три месяца и более. При этом в расчет суммы пособия нужно брать фактически отработанное время и начисленную за него заработную плату только в организации, выплачивающей пособие, без учета времени и начислений у предыдущего работодателя.

Если в расчетном периоде сотрудник фактически трудился менее трех месяцев, ему полагается пособие в размере, не превышающем за полный календарный месяц одного МРОТ.

Обратите внимание! ФСС РФ в Письме от 23.01.2006 N 02-18/07-541 разъяснил, что в 2006 г. оплачивать пособия будут не всем совместителям. В связи с тем что выплата пособий осуществляется работодателем в соответствии с п. 100 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию, утвержденного Постановлением Президиума ВЦСПС от 12.11.1984 N 13-6, то, по мнению чиновников, пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам в 2006 г. следует исчислять из фактического заработка застрахованного лица по основному месту работы с учетом заработка, полученного работником на условиях внутреннего совместительства. В таком же порядке согласно разъяснениям исчисляется пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам медицинским и педагогическим работникам, работникам, не получающим по основной должности полного должностного оклада. Лицам же, работающим на условиях внешнего совместительства, больничные листы не оплачиваются.

Работодатель вправе выплатить работнику любую сумму пособий по временной нетрудоспособности, однако ФСС РФ компенсирует не всю сумму, а только в пределах установленных нормативов. Оставшуюся часть придется доплачивать за счет собственных средств.

Пример 1. Сотрудник ОАО «Карат» болел с 12 по 18 июля. Количество рабочих дней, пропущенных по болезни, — 5. Среднедневной заработок работника, исчисленный за расчетный период, составил 543,48 руб.

Непрерывный трудовой стаж сотрудника — 9 лет. В организации установлена пятидневная рабочая неделя. В июле 22 рабочих дня. Сотрудник работает в ОАО «Карат» 4 года.

Величина ежедневного пособия с учетом непрерывного трудового стажа:

543,48 руб. х 100% = 543,48 руб.

Теперь надо определить размер дневного пособия, которое ОАО «Карат» может выплатить за счет средств ФСС РФ:

Видео (кликните для воспроизведения).

http://wiseeconomist.ru/poleznoe/14292-poryadok-rascheta-vyplaty-posobij-vremennoj-netrudosposobnosti-rabotodatelyami

Пособие по временной нетрудоспособности усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here